中国税收居民取得海外股权激励所得在中国怎么交税

中国居民个人取得境内的股权、期权负有纳税义务，取得境外公司的股权期权同样涉及纳税义务，那么境外股权激励员工要不要交税在CRS 相关政策出台以前，由于境外信息难以被税务机关获取，纳税事项常常被忽略。

CRS实施后个人海外资产信息趋向透明化，忽略上述问题会带来很大的税收风险。

期权激励计划通常涉及授权、行权、股权转让三个环节。下面通过一个例子来说明境外获取股权期权激励应如何进行税务处理。

2020年1月1日某公司与高管张先生签订期权授予合同，约定张先生工作满一年后可以以3美元/股的价格购买美国上市公司A的股票10000股。2023年1月1日，李先生行权，以3美元/股的价格购买A公司股票10000股，股票时价为13美元/股。2024年2月8日，股票价格涨到35美元/股，李先生卖掉了全部股票。

张先生应缴税的时点为：

1.2023年1月1日行权日，（13-3）*10000=100000（美元）应按‘工资薪金’项目缴纳个人所得税；

2.2024年2月8日股权转让，（35-13）*10000=220000（美元），应按‘财产转让所得’项目缴纳个人所得税。

综上，境外股权激励需要缴纳个人所得税的时点为行权时和股权转让时，即使行权时没有现金流入，也要按期缴纳个税；这一点和国内股权激励可以享受到的相关股权激励个税递延规定是不同的，需要注意。