海外架构搭建应谨防CFC反避税处理

·什么是CFC?

CFC 是受控外国企业（Contrlled Foreign Corporation）的英文缩写，指的是“由居民企业，或者由居民企业和居民个人控制的设立在境外低税率地区，且无合理经营需要对利润不做分配或者减少分配的外国企业”。区分CFC与一般外国企业的关键在于三点：一是“居民控制”，二是“设在境外低税率地区”；三是“利润未分配”。

“控制”需要重点理解：它包括股份、资金、经营、购销等方面的实质控制。其中，最常作为判断依据的股份控制可以量化为两个标准，一是股份表决权大于10%，二是股份持有合计超过50%的，二者须同时满足。居民企业进行国际羅税的一个重要方法就是通过失取交易將利润的一部分转移给設在避税地的CFC，并将利润长期滞留在境外，要求境外子公司对利润不作相应的分配，从而规避居民国实际上应缴纳的企业所得税。

随着对外开放进程的不断深人，我国也有越来越多的企业践行“走出去”的发展战略，其中很多企业选择在英属维尔京群岛、开曼群岛等税率模低或零企业所得税的国际著名避税地设立关联公司，该类公司板大有可能被判定为CFC。若企业被判定为CFC，囤积在境外不进行分配的收入将视为股息分配，境内母公司全额并入应税所得进行所得税纳税申报。

目前，中国居民企业境外投资判定为 CFC的“3W”口诀：

WHO:是否受中国税务居民股东（包括中国法人股东和中国个人股东）

WHERE:是否在低税率的地区设立

WHY：是否不分配利润或减少利润分配，且无合理经营需要。